瑞安新一税务师事务所

各营改增纳税人：

　　为了帮助纳税人正确理解“营改增”，下面将一些有关“营改增”基本概念予以说明：

　　增值税征收范围：

　　营改增以后，增值税征收范围主要包括：应税货物、应税劳务、应税服务。

　　营改增概念：

　　营改增是“营业税改征增值税”的简称。

　　营改增纳税人：

　　有应税服务收入的纳税人统称营改增纳税人。

　　应税服务的概念：

　　营改增征收范围内的征收项目。如：交通运输、邮政业、等……

　　增值税税率（征收率）：

　　营改增以后，小规模纳税人增值税征收率3%；一般纳税人税率有17%、13%、11%、6%、0%；

　　应税服务适用税率6%，交通运输适用税率11%，设备租赁税率17%。

　　营改增纳税人的收入：

　　增值税是价外税，增值税的收入是不含税收入。

　　以小规模税率3%为例，应税收入=收到的全部价款/1.03

　　如开票收入10000元，应申报的增值税销售收入=10000/1.03=9708.74元，应纳税金=9708.74*3%=291.26元

　　营改增之前营业税税率3%，应申报的营业收入=10000元，应纳税金=10000*3%=300.00元

　　营改增之前营业税税率5%，应申报的营业收入=10000元，应纳税金=10000*5%=500.00元

　　一般纳税人应纳税额的计算公式：

　　本期应纳税额=销项税额-进行税额

　　进行税额大于销项税额的结转后期抵扣。

　　注：本期认证的进项税额需要在本期抵扣！

　　销项税额：

　　包括开具的增值税发票注明的税额，普通发票的销项税额=开票金额/（1+适用税率）

　　进项税额：

　　取得的增值税专用发票抵扣联注明的税额，其它抵扣凭证依法计算的进项税额。

　　增值税专用发票、机动车销售发票需要认证后才能抵扣。

　　注：需要办理网上认证。（Ａ类纳税人除外）

　　如何进行纳税申报：

　　目前国税局推行“网上申报”，纳税人要办理网上申报手续；

　　税控机开票信息的报送同样采用网上报送方式，网上报税免费；

　　纳税人需要办理“税银联网”三方协议，纳税申报完成后，可以直接确认缴税。没有签署“税银联网”三方协议的纳税人请到税务登记窗口办理，特别是此次从地税新转入的纳税人；

　　一般纳税人资格：

　　一般纳税人资格需要申请登记。纳税人可以选择资格生效起期，可以是申请月１日，也可以是申请月次月１日；

　　一般纳税人登记不需要实地核查。

　　认定一般纳税人后不得再转为小规模纳税人。

　　注意：已开具发票或代开发票纳税人应当选择次月１日资格生效。

　　营改增后如何使用发票：

　　营改增以后，有应税服务的纳税人要使用国税局的发票开票机具，要更换开票机具，从国税购买发票。

　　差额纳税：

　　部分行业保留了差额纳税政策。这个问题比较复杂，请关注其它讲解。