问题是这样的：

 

下列视同销售行为，在进行会计核算时，一方面反映销项税额增加，另一方面，同时反映主营业务收入增加的有（ ）

 

a将自产，委托加工的货物用于集体福利或个人消费

 

b将自产，委托加工或者购进的货物作为投资

 

c将自产，委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者

 

d将自产，委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或个人。

 

我们来分别分析一下四个选项

 

 

A

将自产，委托加工的货物用于集体福利或个人消费

 

 

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入（按市价）

应交税费——应交增值税（销项税额）

 

同时：

借：主营业务成本

贷：库存商品

 

 

B

将自产，委托加工或者购进的货物作为投资

 

 

借：长期股权投资

贷：库存商品

应交税费-应交增值税（销项税额）

 

 

C

将自产，委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者

 

 

借：应付股利

贷：主营业务收入 （公允价值）

应交税费--应交增值税（销项税额）

 

同时：

借：主营业务成本 （账面价值）

贷：存货

 

 

D

将自产，委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或个人

 

 

借：营业外支出

贷：库存商品（成本）

 

应交税费-应交增值税（销项税额）（公允价值*增值税税率）

因为购进原料时抵扣了进项税，如果不视同销售不体现销项税的话就少交增值税

 

所以，一方面反映销项税额增加，另一方面，同时反映主营业务收入增加的就是A选项和C选项。

补充一下其他四种视同销售的账务处理：

 

 

①

将货物交付他人代销；

 

 

委托方的处理—— a视同买断方式下，一般在发出商品时，确认收入

b收取手续费方式下，在收到受托方开来的代销清单时确认收入

 

 

②

销售代销货物

 

 

受托方的处理——按收取的手续费确认收入

 

 

③

设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

 

 

不确认收入

 

 

④

将自产、委托加工的货物用于非应税项目；

 

 

属于自产、自用性质，不得开具增值税专用发票，但要按规定计算销项税额，按成本结转，不确认收入

 

借：在建工程（非生产经用机器、设备）

贷：库存商品（成本）

 

应交税费-应交增值税（销项税额）（公允价值*增值税税率）

 

知识拓展：

 

视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。本题中涉及到的是增值税的视同销售，在企业所得税中也涉及到视同销售。

 

增值税上的视同销售:

 

本质为增值税"抵扣进项并产生销项"的链条终止，比如将货物用于非增值税项目，用于个人消费或者职工福利等等，而会计上没有做销售处理;

 

企业所得税上的视同销售:

 

代表货物的权属发生转移，而会计上没有做收入处理